營業稅怎麼算？7大申報重點迅速了解！
最後更新日期：2024/10/28
營業人每年都要定期繳納營業稅，那麼營業稅怎麼算？申報月份和繳納時間又是什麼時候？哪些項目可以扣抵營業稅呢？就讓我們來為你說明營業稅的各項重點！
營業稅是什麼？
營業稅全名為「加值型及非加值型營業稅」，看名字會以為是營業人要繳的稅，其實它是向「消費者」徵收的稅金。
由於民眾消費模式複雜，直接向消費者課稅有難度，因此政府請營業人將稅金加入商品或服務的定價中，這樣一來民眾在消費時就會完成繳稅，之後再由營業人代繳給政府，確保每種消費行為都能課徵到稅金。
營業稅稅率多少？
營業稅幾%呢？按照財政部規定，不同行業有不同的營業稅稅率：
| 課稅方式及行業別 | 稅率 | |
|---|---|---|
| 一般稅額 （加值型營業稅） | 無特別規定的一般行業 | 5% |
| 特種稅額 （非加值型營業稅） | 酒家、有陪侍服務的茶室、咖啡廳或酒吧等 | 25% |
| 夜總會、有娛樂節目的餐飲店 | 15% | |
| 銀行業、保險業經營銀行、保險本業銷售額 | 5% | |
| 金融業非專屬本業的銷售額 | 5% | |
| 金融業其他專屬本業之銷售額（不含銀行業、保險業經營銀行、保險本業收入） | 2% | |
| 保險業的再保費收入 | 1% | |
| 小規模營業人、其他經財政部規定免予申報銷售額之營業人 | 1% | |
| 農產品批發承銷人、銷售農產品小規模營業人 | 0.1% | |
須注意的是，政府有規定「起徵點」，當營業額超過一定額度才會徵收營業稅：
- 未達起徵點：每月銷售貨物未達新台幣8萬元，或銷售勞務未達新台幣4萬元，不必課徵營業稅。
- 起徵點～20萬：按核定營業額的1%課徵，按季繳納。
- 每月超過20萬：除了每月銷售逾20萬者，營業性質、行業別、營業規模經國稅局核定應使用統一發票者，也要定期申報銷售額、繳營業稅。
※貼心提醒：政府將調整營業稅起徵點，銷售貨物起徵點調整為10萬元、銷售勞務起徵點調整為5萬元，預計2025年1月上路。
營業稅計算方法？
營業稅的計算方法可分為2種。
加值型營業稅
- 公式：銷項稅額－進項稅額＝應納（溢付）營業稅額
- 公式計算結果為正值時，本期須繳營業稅；結果為負值時，本期無須繳稅，多出來的溢付稅額可留著以後扣抵。
※銷項稅額：「我方銷售額×5％（稅率）」，指營業人向買方收取的營業稅額
※進項稅額：「對方銷售額×5％（稅率）」，指營業人向賣方支付的營業稅額
舉例：
銷售額為10000，進貨支出為3000，應納稅額為：
（10000×5％）－（3000×5％）＝350元
非加值型營業稅
- 公式：銷售額×稅率＝應納稅額
舉例：
銷售額100000元的夜總會，應納稅額為：
100000×15%（特種營業稅率）=15000元
※貼心提醒：若需要營業稅計算器，可至財政部網站進行營業稅試算！
營業稅可以減免嗎？
除了「銷售額未達起徵點的營業人」可以不必課徵營業稅之外，在某些情況下，營業稅還有零稅率和免稅的優惠喔！
- 免稅：根據加值型及非加值型營業稅法第8條，共有31項貨物和勞務免徵營業稅。
- 零稅率：依加值型及非加值型營業稅法第7條規定，出口至國外的貨物或勞務營業稅稅率為零，如果溢付稅額，可以申請退還。
另外，每月銷售額未達20萬的小規模營業人，可以在每年1、4、7、10月的5日前申報當期各月份進項憑證，這樣就可以在查定稅額內扣減進項稅額的10％。
哪些項目不得扣抵營業稅？
根據加值型及非加值型營業稅法第19條第1項規定，以下營業人進項稅額，不得用來扣抵銷項稅額：
- 自用的小客車。
- 交際應酬用之貨物或勞務。
- 獎勵員工個人之貨物或勞務，也就是員工福利。
- 購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第33條所列之憑證者。
- 非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者，不在此限。
營業稅多久繳一次？
營業稅申報月份及繳納時間因族群而異：
- 一般營業人：有開立發票的公司行號每2個月申報一次營業稅，申報及繳稅時間為每年1、3、5、7、9、11月的15日前。
- 小規模營業人：由國稅局每3個月查定一次營業稅並寄送繳款書，時間為每年的1、4、7、10月，繳款時間一般則為次月的1～10日。
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營業稅怎麼算常見問題
營業人若未在規定期限內申報營業稅，每超過2日按應納稅額加徵1％滯報金，超過30日加徵30％怠報金。無應納稅額者，滯報金為1200元、怠報金為3000元。
• 人工申報：以臨櫃或郵寄方式將申報書、進銷項憑證等資料送至所轄國稅局。
• 網路申報：使用營業稅申報軟體，登打進銷項憑證等資料並上傳。
• 電磁紀錄媒體申報：使用營業稅申報軟體轉出媒體檔，以光碟或其他媒體向所轄國稅局申報。
營業稅繳款方式包含金融機構臨櫃、信用卡、晶片金融卡、活期（儲蓄）存款帳戶、電子支付帳戶轉帳、便利商店繳費、ATM等。
營業稅逾期繳款者，每超過3日按滯納金額加徵1％滯納金，若超過30日仍未繳款，除移送強制執行外，還可能被要求停業。
結語
以上就是關於營業稅怎麼算的介紹。了解相關規定，並在每年營業稅繳納時間按時申報、誠實繳交，才不會因此受罰！
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