贈與稅申報怎麼辦理？應備文件與規定報您知！

最後更新日期：2024/07/16

誰應該申報贈與稅？

法律所稱的「贈與」，指將自己的財產無償送給他人，而他人也同意接受的行為。根據遺產及贈與稅法第3條、第3-1條，以下3種人須申報贈與稅：

• 經常居住在我國境內的我國國民，要將他在我國境內或境外的財產贈與他人時。
• 經常居住在我國境外的我國國民或外國人，要將他在我國境內的財產贈與他人時。
• 贈與人自願喪失我國國籍後2年內，要將他在我國境內或境外的財產贈與他人時。

注意，贈與稅的課徵只針對自然人的贈與行為，營利事業或社團、財團法人的贈與都不在課徵範圍內，不須申報贈與稅。贈與稅的納稅義務人是贈與人，但當贈與人行蹤不明，或未按期繳稅，且在我國境內也沒有可供執行的財產時，或贈與人死亡時贈與稅尚未核課時，以受贈人為納稅義務人。

哪些財產應申報贈與稅？

法條所稱的財產，包含不動產、動產及其他一切有財產價值的權利，例如土地、房屋、現金、黃金、股票、股單、存款、公債、信託權益、獨資合夥之出資、礦業權、漁業權等。

要注意的是，有些財產移轉的情況雖然沒有贈與之名，但有贈與之實，仍應課徵贈與稅（遺產及贈與稅法第5條）。例如：二親等內親屬的財產買賣、交換不動產時未給付差額。另外，民眾容易忽略的情形還有「保險變更要保人」、現金提領轉存子女帳戶等。

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※依遺產及贈與稅法第20條、第20-1條，部分贈與行為可不計入贈與總額，像是配偶互相贈與的財產、父母於子女婚嫁時贈與之不超過100萬的財物。

贈與稅申報期限？

贈與人在同1年度內，贈與他人的財產總額超過免稅額時，應在超過免稅額之贈與行為發生日次日起30天內，向戶籍所在地的主管稽徵機關申報贈與稅；如有正當理由不能如期申報，應在規定期限內以書面向稽徵機關申請延期，延長期限以3個月為限（除非有特殊情況）。

※贈與稅免稅額自2022年起為244萬元。

※注意！免稅額是以贈與人計算，而非受贈人。（並非單一受贈人有244萬免稅）

贈與稅如何計算？

贈與稅計算公式為：

（贈與總額－免稅額－扣除額）×稅率－累進差額－扣抵稅額 贈與稅稅率及累進差額如下表所示：

※免稅額、累進差額、課稅級距金額等會依消費者物價指數調整。

贈與稅申報地點？

• 戶籍在台北、高雄者，向當地國稅局總局或所屬分局、稽徵所申報。
• 戶籍在其他縣市者，向當地國稅局所屬分局或稽徵所申報。
• 戶籍在金門縣者，向財政部北區國稅局金門服務處申報；戶籍在連江縣者，向財政部北區國稅局馬祖服務處申報。
• 大陸地區人民就其在台之財產為贈與者，向台北國稅局總局或所屬分局、稽徵所申報。
• 贈與人若為經常居住我國境外的我國國民或非我國國民，就其在我國境內的財產為贈與者，應向台北國稅局總局或所屬分局、稽徵所申報。
• 贈與人若是於贈與事實發生前2年內，自願喪失中華民國國籍者，應向其原戶籍所在地主管稽徵機關申報。

申報贈與稅應備文件？

• 贈與稅申報書。
• 贈與人及受贈人贈與時的戶籍資料影本（如身分證、戶口名簿、護照或在台居留證）。贈與人當年度戶籍有異動時，須加附異動前的戶籍資料。
• 贈與、信託或買賣契約書影本。
• 委任他人代辦時，應附委任書及受任人身分證明文件。
• 贈與人僑居國外且贈與時在我國境外者，應檢附我國駐外單位簽證之授權書影本；若贈與時在我國境內，應檢附護照影本，以供核對入境紀錄。
• 法定代理人或監護人對於未成年子女或受監護人之不動產為處分時，應檢附身分證影本、法定代理人或監護人之相關證明文件、法院許可處分不動產之文件等。
• 依各地區國稅局通知函申報之案件，應檢附通知函影本。
• 經核准延期申報者，應檢附稽徵機關核准延期申報文件。
• 攜帶贈與人（受任人）私章，以備領取贈與稅繳納通知文書或贈與稅免稅（繳清）證明書。

贈與稅申報流程？

1. 填寫申報書。
2. 機關審核文件是否齊全，如有缺乏則通知補件。
3. 案件審查。（分為一般案件與櫃檯化案件）
4. 建檔。
5. 列印繳款書（有稅）或相關證明書（免稅）。
6. 通知納稅義務人。